חיפוש מידע לפי א' - ב'

מיסוי בינלאומי

מונחי יסוד אודות מיסוי בינלאומי

מיסים הם מאבני היסוד של ציוויליזציה מודרנית, באמצעות כספי המיסים הממשלות יכולות לתפעל את מערכת החינוך, לסלול כבישים, לשמור על ביטחון האזרחים ולשלם קצבאות למעוטי יכולת אולם בעולם גלובלי שבו פועלות חברות זרות, רב לאומיות ובין לאומיות קשה מאוד לקבוע לאיזו ממשלה יגיעו כספי המיסים שנגבו עבור תשומות היצור של הפירמות.

גם חברות שומרות חוק נמצאות בבעיה בשל התסבוכת החשבונאית – חוקי המס אינם אחידים בכל העולם והחברות עשויות למצוא עצמן מסתבכות מול רשויות המס חרף המאמצים לנהוג בהתאם לחוק ולרוח החוק. על מנת להביא מזור לבעיה נקבעו כללים ברורים למיסוי הכנסות בחברות גלובליות, על כמה מהכללים במאמר הבא:

מיסוי פרסונאלי

מיסוי פרסונאלי, הנהוג בישראל, מתייחס לתושבותו של משלם המס. אם האזרח נחשב לתושב ישראל, כאשר המבחן לקביעת תושבות הוא היותה של ישראל "מרכז חייו" של הנישום, קרי, הוא נמצא למעלה ממאה ושמונים ימים בשנת מס, הרי שהוא חב את תשלומי המס שלו לממשלת ישראל, בין אם ההכנסות נתקבלו כתוצאה מפעילות עסקית בישראל או מחוצה לה. לצורך העניין, גם חברה בע"מ שנרשמה על ידי רשם החברות בישראל תצטרך לשלם את תשלומי המס שלה לממשלת ישראל.

מיסוי טריטוריאלי

מיסוי טריטוריאלי, כמו זה הנהוג בארצות הברית לצורך הדוגמא, הוא מס על רווחים מכל פעילות עסקית שבוצעה בשטחה הריבוני של המדינה. רשויות המס אינן מבדילות בין תושבי ארצות הברית לאזרחים זרים והן דורשות מכל עסק שהפיק רווחים בשטח המדינה לשלם את המס בהתאם למערכת החשבונאית הנהוגה בארהצות הברית של אמריקה.

אמנות מס

אמנת מס נועדה למנוע מצב שבו אזרח מחוייב לשלם מס עבור הכנסותיו ליותר מאשר מדינה אחת, או לחילופין, למנוע מצבים שבהם יוכלו אזרחים או חברות לנצל "מקלטי מס" ולא לשלם מס הכנסה לאף אחת מהמדינות.

כך לדוגמא, ישראלי שעושה עסקים בארצות הברית יהיה חייב לשלם מס בשתי המדינות ואילו אמריקאי שמתפרנס בארץ הקודש יהיה פטור ממס לחלוטין. על מנת למנוע מצבים אבסורדים כזה שמתואר בדוגמא נוהגות ממשלות לכרות "אמנות מס בינלאומיות" אשר יוצרות מערכת ברורה של כללים לדיווח ולגבייה. נדמה שבעולם שבו אנו חיים, אין מנוס מיצירת הסכמות מסוג זה.

* המושגים המוזכרים לעיל הובאו בכתבה בקצרה ואין לראות בהם יעוץ או תחליף ליעוץ.

1	2	3	4	5	6	7