דווח על בסיס מצטבר או מזומן ע"י חברות

שאלותיך:
1. האם כל חברה חייבת לדווח על בסיס מצטבר? אם התשובה היא כן מאיזו שנה?
2. מה עם עורכי דין שהתאגדו כחברה, האם עם היותם בעלי מקצועות חופשיים גם חייבים בדיווח על בסיס מצטבר?
3. במידה וקיימת חברה שנותנת שירותים לסוכני ביטוח (אין עניין של ביטוח) למשל ביטול השתתפות עצמית, גרירה ושמשות, מודגש שחברה זו עוסקת אך ורק במתן
שירותים ואין לה מלאי עסקי. בחברה כזו בסוף שנה קיים חלק גדול מהלקוחות אשר קונים את השירות הנ"ל עם סיכוי גדול לביטולים, דהיינו בסיס מצטבר אינו משקף את ההכנסה האמתית של החברה. השאלה היא על איזו בסיס חייבת לדווח חברה זו מזומן או מצטבר?
4. האם הוראת ביצוע מחייבת את הנישומים?

תשובותינו:
בהתחשב בהיקף הנתונים שנכללו במסגרת שאלתך, הרינו להשיבך כדלקמן:
1. בהתאם לגישת רשות המיסים, החל משנת 2012 , כל חברה שחייבת לערוך את דוחותיה הכספיים לפי בסיס מצטבר, חייבת גם לערוך את דוח ההתאמה שלה
לצרכי מס לפי בסיס מצטבר.
2. ברור שהגישה הנ"ל גורמת לעוול לחברות שנותנות שירותים (כולל לחברות מהסוגים המופיעים בשאלה) ושאין להן מלאי או שיש להן מלאי זניח.
3. דא עקא כי ישנם רבים שחולקים על הגישה הנ"ל של רשות המיסים ואף ניתנו חוות דעת משפטיות לחברות שירותים שלפיהן יכולות הן לדווח על הכנסותיהן
לצרכי מס לפי בסיס מזומן.
4. נדגיש כי להוראת ביצוע שמפרסמת רשות המיסים אין מעמד מחייב. מדובר בפרשנות שמעניקה רשות המיסים לנושא המצוי בתחום עיסוקה ו/או מומחיותה, ועל כן אינה אלא כלי עזר בידי בית המשפט בבואו לפרש את החוק, אך לא מעבר לכך. הוראות אלו אינן מחייבות את בית המשפט, ובית המשפט עשוי לסטות מהן ואף לבטלן - בין במישרין ובין בעקיפין.
5. אין לראות באמור משום חוות דעת ואין לסמוך על תוכנו ללא קבלת ייעוץ ספציפי.
6. נשמח לענות על שאלות נוספות ככל שיהיו כאלו.