מבזק אוגוסט 2011

אוגוסט 2011

אב תשע"א                                                       

 

 

 

 

ביום 13/07/2011 קבל בג"ץ את עתירתם של לשכת העצמאיים והורה לשר האוצר לעדכן את סכומי הוצאות האש"ל על-פי עליית המדד.

להלן רענון בנושא האש"ל, ומה ניתן לעשות כתוצאה מהפסיקה.

כל מי שלא הגיש הוצאות אש"ל זכותו לעשות כן לתקופה 01/03/2009 עד ל- 31/12/2010 ולבקש תיקוני שומה לשנים 2009 – 2010.

להזכירכם: החל מ01/01/2011 בוטלו תקנות האש"ל.

 

כידוע לכולי עלמא תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) (הוצאות אש"ל) בארץ) התשמ"ג – 1983קבעו מה הן הוצאות האש"ל המותרות בניכוי בעסקו של הנישום והפטורים ממס למקבל האש"ל ובתנאי שיתקיימו אצלו מספר תנאים כמפורט להלן:

 

 

סעיף (3) (א) .....

"מחוץ לתחום ישוב" - מרחק של 10 ק"מ לפחות מהנקודה הקרובה ביותר של תחום ישוב אחד לנקודה הקרובה ביותר בתחום ישוב אחר או לנקודה הקרובה ביותר במקום שאינו ישוב;

 

"מקום עיסוק עיקרי" -         

 לגבי יחיד אחר - מקום שבו מבצע היחיד באורח קבע את עיסוקו או חלק ממנו, ואם עיסוקו מתבצע באורח קבע במקום מגוריו יראו את מקום מגוריו כמקום עיסוקו העיקרי;

 

"הוצאות אש"ל" - הוצאות שהוציא יחיד בשל ארוחת בוקר, ארוחת צהריים או ארוחת ערב בנסיבות המצדיקות את התרת הניכוי לרבות מהות העיסוק וזמני השהות והכול בסכומים שלא יעלו על הסכומים שיקבע שר האוצר מעת לעת, בהתחשב בשיעור עליית מדד המחירים לצרכן המתפרסם מדי פעם מטעם הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה ובקביעת נציבות שירות המדינה לגבי עובדי המדינה ורשאי השר לקבוע סכומי הוצאות אש"ל שונים לגבי נישומים שהוכיחו הוצאותיהם באמצעות קבלות ולגבי נישומים שלא הוכיחו הוצאותיהם כאמור.

(ב)        יותרו בניכוי הוצאות אש"ל ליחיד, שאינו עוסק חוץ, אם הוצאו בעת שהותו מחוץ לתחום הישוב שבו מצוי מקום מגוריו הקבוע ומחוץ לתחום הישוב שבו מצוי מקום עיסוקו העיקרי.

 

העדכון האחרון לתקנות האש"ל היה ב- 01/04/1985

 

נקבעו הוצאות כפי שצוין בטבלה להלן (להמלצה)

 

פרטים	הסכום על-פי התקנות	% השינוי 1486.83* 01/04/85 – 31/12/10
עם קבלות
ארוחת בוקר	1	14.89
ארוחת צהריים	4	59.48
ארוחת ערב	2	29.74
בלי קבלות
ארוחת בוקר	1	14.89
ארוחת צהריים	3	44.61
ארוחת ערב	1	14.89

 

 במידה וניהלתם רישום לגבי נסיעותיכם מחוץ למקום היישוב, נא להגיש זאת ליועץ המס המטפל בתיקכם על-מנת שיתאפשר לו להגיש את תיקוני הדוחות.

 

כל ההכנסות עד ליום הפטירה יירשמו כהכנסת הנפטר, במידה ותיווצר יתרת חוב יורשי הנפטר ישאו בחוב, כמובן במידה ותיווצר יתרת זכות היא תועבר לזכות היורשים או נציג הנפטר.

כל ההכנסות לאחר יום הפטירה יחולקו ליורשים לפי חלקם בירושה ולפי שיעורי המס שהם חבים כל אחד ואחד.

אם לנפטר היה פטור ממס לפי סעיף 9(5) (נכה 100%) וניהל את עסקו על בסיס מזומן היורשים ישלמו מס בגובה שלא יעלה על  40%

 

דמי הבראה:

דמי הבראה ישולם בפעם הראשונה לעובד בתום שנתו הראשונה לעבודה. לאחר מכן מישי שנה בשנה – רצוי שהתשלום יבוצע בחודשי הקיץ, קרי, בין יוני לספטמבר.

אין פסול, בתשלום דמי הבראה חודש בחודשו ובתנאי שהסכום מעודכן כל אימת שיש עדכון.

לתשומת לב המעסיקים, בית הדין לעבודה אישר למעסיקי המעדיפים לממן לעובדיהם נופש במקום תשלום דמי הבראה ובתנאי שקיימת הסכמת העובד, יציאתו לעובד לנופש, דינה כדין הסכמה.

בכל מקרה סכום המימון של הנופש אינו יכול פחות מסכום ההבראה הקובע לפי צו ההרחבה, ובמידה וזה קיים, יש להשלים לעובד את ההפרש.

תשלום דמי הבראה, הינה הטבה חייבת במס, אצל העובד.

על חלק מהשנה יש לחשב הזכאות בהתאם

 

 

 

 

 

 

 

 

להלן טבלת פירוט הזכאות לכל המגזרים

 

שרותי המדינה	ימי הבראה	מוסדות ההסתדרות	ימי הבראה	עובדי הוראה	ימי הבראה	שלטון מקומי	ימי הבראה	מגזר פרטי	ימי הבראה
1-3	7	שנה ראשונה	9	1-3	7	1-10	9	1	5
4-10	9	2-4	11	4-10	9	11-15	10	2-3	6
11-15	10	5-10	12	11-15	10	16-19	11	4-10	7
16-19	11	11-15	13	16-19	11	20-25	12	11-15	8
20-24	12	16-20	14	20-24	12	26 ומעלה	13	16-19	9
25 ומעלה	13	21 ומעלה	15	25 ומעלה	13			20 ומעלה	10
מחיר ליום 411 ₪.								מחיר ליום 365

 

 

ערעור מס הכנסה בא בעקבות שני פסקי דין בבית המשפט המחוזי שפסקו לטובת הנישומים אשר טענו כי:

נכה הזכאי לפטור לפי סעיף 9(5) ייהנה בכל שנה משנות הפריסה לפטור על הכנסה זו.

 

".....הוא זכאי לפטור ממס מכוח סעיף 9(5) לפקודה, באופן שיוחל עליו בכל אחת משנות הפריסה, כאילו נתקבלה ההכנסה ממענק הפרישה, החלק השישי הימנה, בכל אחת משנות הפריסה. באופן זה הוא זכאי, בכל שנה, ליהנות מתקרת הפטור ממס לנכה בשל הכנסה מיגיעה אישית; דהיינו: שש פעמים בשיעור התקרה השנתית לפטור ממס."

".....בעניין זה היא, כי הפריסה היא טכנית, וכי היא נועדה רק לצורך התחשבות בשיעורי המס והזיכויים ממנו, בעוד ההכנסה ממענק הפרישה התקבלה כולה בשנת 2005; ועל כן - זכאי המערער ליהנות פעם אחת בלבד מתקרת הפטור ממס."

"..... קיבל בית המשפט את הערעור בכל הנוגע לייחוס מענק הפרישה תוך ניצול תקרות הפטור ממס לנכה לפי סעיף 9(5) לפקודה - כעמדת המערער. המשיב יערוך חישוב מחדש, בהתאמה, של הפריסה ושל הכנסות המערער בשנות הפריסה; וככל שלא נוצלה תקרת הפטור ממס לנכה בשנים אלה בשל הכנסות אחרות מיגיעה אישית, יושב סכום המס ששולם כמקדמה בתוספת ריבית והפרשי הצמדה כקבוע בפקודה."

בחינת אפשרויות פרשנותו של סעיף 8 (ג)(3) לפקודה מכמה זוויות הסתכלות, מוליכה למסקנה כי תכליתו של סעיף זה אכן הייתה לאפשר הסדר פריסה "מהותי" - כזה אשר משווה את מצבם של המשיבים למצבם של נישומים שהיו מקבלים את מענק הפרישה שלהם פרוס על פני כמה שנים כהכנסה פירותית רגילה.

ברור שהסכום כפוף לתקרת הסכום כפי שנקבעה בתקנות:

נכון לשנת 2011 הסכום עומד על סך, 579,600 ₪

נכון לשנת 2010 הסכום עומד על סך, 566,400 ₪

נכון לשנת 2009 הסכום עומד על סל, 546,000 ₪ 

נכון לשנת 2008 הסכום עומד על סך, 522,000 ₪

נכון לשנת 2007 הסכום עומד על סך, 507,600 ₪   

נכון לשנת 2006 הסכום עומד על סך, 510,000 ₪

מה זו פריסה?

לפי סעיף 8 (ג)(3) לפקודת מס הכנסה נותן אפשרות לנישום לפרוס את המענק הפרישה (המענק שחייב במס) לפרוס אותו למקסימום של שש שנים ובתנאי שעל כל ארבע שנות עבודה תתאפשר שנת פריסה.