כדאיות הקמת חברה - מסקלופדיה

קטגוריות

טופס יצירת קשר

חיפוש מידע לפי א' - ב'

א ב ג ד ה ו ז ח ט י כ ל מ נ ס ע פ צ ק ר ש ת

כדאיות הקמת חברה (04-07-11)	נכתב ע”י שמואל (סמי) מזון

בס"ד

‏דצמבר 2010

טבת תשע"א

נקודת האיזון להקמת חברה

מאת: יועץ מס שמואל (סמי) מזון

לכל מי שחושב להתאגד כחברה, נא עיין בתשומת לב!!

תקרת דמי ביטוח לאומי 79,750

היכן נקודת האיזון להקמת חברה?

הקדמה:

הנושא, יחיד או חברה, הפך לריטואל שנתי, בכל סוף שנת מס "מתעוררים" בעלי המקצוע בנושא החשבונאות וייעוצי מיסים, על סוגיהם השונים ומציעים להקים חברה.

רוב הנימוקים להתאגד כחברה הם בעיקר להימלט מתשלום ביטוח לאומי, אשר הפך לנטל כבד מאוד, ומציע לחלק דיבידנד, כשידוע שבדיבידנד פטור מתשלום ביטוח לאומי.

יש להדגיש עוד בתחילת הכתבה כי הדיבידנד משולם לאחר תשלום מס חברות בגובה של 25% ומס על הדיבידנד מהיתרה הנותרת 25%.

זה אומר כי על רווח בחברה של 100 ₪ ישולם תחילה 25% מס חברות, מהיתרה ישולם עוד 25% מס על דיבידנד.

בחישוב פשוט:

רווח 100.00 ₪

מס חברות 25.00 ₪

יתרה לחלוקת דיבידנד 75.00 ₪

מס על דיבידנד 18.75 ₪

יתרה בידי בעל השליטה 56.25

סך הכול מס מהשקל הראשון 43.75 אין מדרגות מס כמו אצל היחיד.

על המשכורת המשולמת לבעל שליטה לפני חלוקת הדיבידנד חלים שיעורי המס הרגילים.

מה הסכום האופטימאלי ה"מחייב" הקמת חברה, הכול תחת הכותרת חיסכון במס?

לאחרונה נתבשרנו, לפי המציעים, כי הכדאיות להקים חברה, בגלל העלאת תקרות הביטוח הלאומי, החל מהשתכרות שנתית בסך 264,000 ₪, ובתנאי שהנישום משאיר עוד 25% מהרווחים בחברה, סך של 88,000 ₪, לצורך משיכת דיבידנד (פטור מביטוח לאומי) או לצורך השקעה עסקית.

מה לא אמרו לנו ולא ציינו באותם החישובים?

ראשית על-פי חוק החברות, כל חברה חייבת הניהול חשבונות בשיטת החשבונאות הכפולה, העלות לניהול ספרים בשיטה זו, היא כמה מונים יותר יקרה מהעלות בשיטת התקבולים והתשלומים. (ראה להלן מי חייב לנהל חשבונות בשיטת החשבונאות הכפולה, לפי הוראות ניהול ספרים).
חברה זקוקה לרואה חשבון על-מנת לבקר את הדוחות הכספיים של החברה. גם זה כרוך בתשלום שכר טרחה. (תוספת של כ- 14,400 ₪ לשנה).
יש לשלם עבור חברה אגרה שנתית לרשם החברות. (1,400 ₪ לשנה).
למי שאין חברה יש לייסדה, גם זה כרוך בתשלום, (הוצאת יסוד,כ- 3,000 ₪ הוצאה לא מותרת בניכוי).
מנהל בחברה בעל שליטה המושך כספים מעל למשכורת שהוא קבע לעצמו, (נמצא בחובה בחברה), צפוי למיסוי של רבית רעיונית בתוספת מס ערך מוסף.
יש סמכות לפקיד השומה לראות בסכום החובה כמשכורת נוספת נטו אשר יש לגלמה, במקרה הטוב לחלק דיבידנד (נטו).
חברה משלמת בנוסף למקדמות שנקבעו לה, מקדמה נוספת על חשבון הוצאות עודפות, מקדמה זו אינה מוחזרת במידה והחברה נמצאת בהפסדים.
יחיד מתאם את הוצאות הרכב בסוף שנת המס עם הגשת הדו"ח השנתי.
יש לכלול בחישוב המס של בעל השליטה שווי רכב וסלולארי. וכיו"ב.....
תשלום לביטוח לאומי חלקו של בעל השליטה כשכיר הוא נטו, ההשלמה של החברה היא הוצאה מותרת בניכוי, המשמעות של זה היא שחברה צריכה להראות רווח גבוה יותר שיכסה הוצאה זו.
אצל היחיד החלק המשולם על-ידו למוסד לביטוח לאומי, (לא כולל מס בריאות נהנה מ- 52% ניכוי)
תשלום לקרן השתלמות לבעל שליטה 6% מסך 188,544 ₪ סך של 11,313 ₪ מחולקים כדלקמן:

על חשבון העובד 1.5% נטו 2,828 ₪

הוצאה לחברה 4.5% 8,485 ₪

לגבי יחיד ניתן להפקיד 7% מסך 243,000 ₪ סך של 17,010 ₪

על-חשבון היחיד 2.5% נטו 6,075 ₪

הוצאה מותרת לניכוי 4.5% 10,935 ₪

תשלום לקופת גמל לבעל שליטה, 6% מהשכר אך לא יותר מ- 11,390 ₪. בעל השליטה יקבל זיכוי עד לתקרה של 7% 6,804 ₪ 35% = 2381 ₪ מס.
תשלום עצמאי 15,552 ₪ מתוכם 10,692 ₪ כניכוי ו 4,862 ₪ 35% זיכוי = 1702 ₪
כאשר ובאם יוחלט ביום מן הימים להפסיק ולפעול במסגרת החברה, (נאמר ביום 31/12/2010) או כל תאריך אחר, יש צורך לערוך הליך של פירוק מרצון של החברה, הליך זה כרוך בתשלום, גם הוא הוצאה לא מותרת בניכוי. (ראה הוצאות הקמת החברה)
נטישת החברה כפי שהיה מקובל בעבר, או אי תשלום אגרה שנתית יגרור הטלת עיצומים כספיים שיחול על המנהלים.
לגבי דמי אבטלה, גם יחיד וגם בעל שליטה אינם זכאים לדמי אבטלה.
פיצויי פרישה, בעל שליטה זכאי להפריש לעצמו פיצויי פרישה, אך זו הוצאה שאינה מותרת לניכוי, ההוצאה תותר רק עם סגירת החברה. לחילופין אם הוא יעדיף לראות הוצאה זו כהוצאה מותרת בניכוי, לא ידרוש כהוצאה את השתתפות החברה בגמל/פנסיה.
לפי שנת 2010, תקרת תשלום פיצויים היא 11,390 ₪ עבור כל שנת ותק, סכום מעל יחויב במס על-פי המס השולי.
כל החישובים לאלה שמשכנעים להקים חברה נעשו על בסיס המס השולי, ללא התחשבות במדרגות המס שאצל יחיד, לעניין זה בעל שליטה המקבל שכר הוא יחיד.

מי חייב בניהול חשבונות בשיטת החשבונאות הכפולה לפי הוראות ניהול ספרים?

מי חייב בניהול חשבונאות כפולה על-פי הוראות ניהול ספרים?

יצרן, שמחזור עסקו עולה על 9,200,000 ₪.

יצרן, שמחזור עסקו עולה על 3,450,000 ₪ או מעסיק 18 עובדים

סיטונאי, שמחזור עסקו עולה על 9,200,000 ₪ או מעסיק 06 עובדים ומעלה.

סיטונאי, שמחזור עסקו עולה על 3,450,000 ₪ או מעסיק 04 עובדים ומעלה.

קמעונאי, שמחזור עסקו עולה על 3,450,000 ₪ או מעסיק 07 עובדים ומעלה.

קבלנים. שמחזור עסקו עולה על 3,450,000 ₪ אין קשר עם מספר העובדים.

בעלי בית ספר לנהיגה, שיש לו הכנסה מהפעלת 5 או יותר כלי רכב ללימוד נהיגה.

בעלי בתי ספר, מספר תלמידיו עולה על 150 תלמידים.

סוחרי מקרקעין, שמחזור עסקו + עלות המלאי עלה על 10,350,000 ₪.

מתווכי מקרקעין, שהכנסתם מעמלות עלתה על 560,000 ₪.

סוחר רכב, שמחזורו עלה על 10,350,000 ₪.

מתווך רכב, שמחזורו עלה על 420,000 ₪

נותני שירות, שמחזורו עלה על 1,950,000 ₪.

מוסך, שמחזור עסקו עלה על 2,700,000 ₪.

חקלאי, שמחזור עסקו על 4,700,000 ₪.

תחנות דלק, כולל נתינת שרות סיכה ורחצה, או רק במכירת דלק, אין רלוונטיות למחזור.

סוכנות ביטוח, כל מי שיש לו הרשאה להדפיס פוליסות, אין רלוונטיות למחזור.

יהלומן, העוסק בעיבוד, מסחר ותיווך באבני חן, אין רלוונטיות למחזור.

יהלומן, העוסק בעיבוד יהלומים מחומרים של אחרים, פטור.

הדגשים:

מחזור: סך המכירות או הכנסות ממתן שירות כולל מס ערך מוסף.

מספר עובדים: עובדים שעבדו שנה שלמה, עובדים זמניים יש לחשב לפי התקופה שעבדו ולחבר ביחד, דוגמא 3 עובדים כל אחד בשליש משדה = עובד אחד.

כלי רכב: כל שלושה אופנועים ייחשבו ככלי רכב אחד.

כמה חברה צריכה להראות רווח על-מנת לאפשר תשלום שכר לבעל השליטה סך של 264,000 ₪ לשנה בתוספת, 88,000 ₪ לחלוקה כדיבידנד?

**בחישובים התחשבנו, בהטבות המס בין יחיד לבעל שליטה בנושאים הבאים:

קופת גמל, פנסיה, קרן השתלמות, ביטוחי חיים, פיצויי פרישה.

** בכל שנה הגדלנו את סכום הדיבידנד, ולא העלינו את בסיס המשכורת.

חישוב לפי המלצות בפרסומים

חישוב	בעל שליטה	יחיד	בעל שליטה	יחיד	בעל שליטה	יחיד
פרטים	הכנסה בחברה	הכנסות עצמאי	הכנסה בחברה	הכנסות עצמאי	הכנסה בחברה	הכנסות עצמאי
שכיר בעל שליטה ברוטו	264,000	264,000	264,000	264,000	264,000	264,000
חלוקת דיבידנד / רווח	88,000	88,000	138,000	138,000	188,000	188,000
סך הכול לתשלום	352,000	352,000	402,000	402,000	452,000	452,000
עלויות נוספות לחברה
תשלום לרואה חשבון כ-	4,900	אין	4,900	אין	4,900	אין
הפרש לחשבונאות כפולה כ-	14,400	אין	14,400	אין	14,400	אין
השתתפות המעביד ביטוח לאומי	17,900	אין	17,900	אין	17,900	אין
השתתפות בקרן השתלמות	11,800	אין	11,800	אין	11,800	אין
השתתפות קופת גמל	13,200	אין	13,200	אין	13,200	אין
השתתפות באובדן כושר עבודה	6,600	אין	6,600	אין	6,600	אין
הפרשה לפיצויי פרישה*	22,000	אין	22,000	אין	22,000	אין
אגרת חברה	1,400	אין	1,400	אין	1,400	אין
תוספת הכנסה לצורך החישוב	92,200	אין	92,200	אין	92,200	אין
השלמה להכנסות להתאמה		92,200		92,200		92,200
הכנסה בחברה / יחיד	444,200	444,200	494,200	494,200	544,200	544,200
חישוב המס לבעל שליטה/ליחיד	352,000	407,750*	402,000	457,750*	452,000	507,750*
מס הכנסה משכר 264,000 ₪ שווי רכב וסלולארי 82,140	77,618		77,618		77,618
מס הכנסה ליחיד		72,772		88,329		103,432
25% מס חברות על דיבידנד	22,000	אין	34,500	אין	47,000	אין
25% מס על חלוקת דיבידנד	16,500	אין	25,875	אין	35,250	אין
סך הכול מס הכנסה	116,118	72,772	137,993	88,329	159,868	103,432
ביטוח לאומי	20,420	52,724	20,420	58,224	20,420	66,360
ביטוח בריאות	16,202	15,634	16,202	18,036	16,202	20,276
קופת גמל	13,200	31,104**	13,200	31,104**	13,200	31,104
קרן השתלמות	3,960	17,010**	3,960	17,010**	3,960	17,010
אובדן כושר עבודה	אין	13,465	אין	13,465	אין	13,465
סך הכול הורדות	169,900	202,709	191,775	226,168	213,650	251,647
נטו בידי בעל השליטה / ליחיד	182,100	205,041	210,225	231,582	238,350	256,103
נוסף
הפקדות לחיסכון (כולל חלקו של המעביד)	69,560	48,114**	69,560	48,114**	69,560	48,114
שווי רכב ונייד	82,140	44,550	82,140	44,550	82,140	44,550
עלויות נוספות	92,200	אין	92,200	אין	92,200	אין
יתרה בפועל	241,600	297,705	269,725	324,246	297,850	348,767

המשך

חישוב	בעל שליטה	יחיד	בעל שליטה	יחיד	בעל שליטה	יחיד
פרטים	הכנסה בחברה	הכנסות עצמאי	הכנסה בחברה	הכנסות עצמאי	הכנסה בחברה	הכנסות עצמאי
שכיר בעל שליטה ברוטו	264,000	264,000	264,000	264,000	264,000	264,000
חלוקת דיבידנד / רווח	288,000	288,000	438,000	438,000	538,000	538,000
סך הכול לתשלום	552,000	552,000	702,000	702,000	802,000	802,000
עלויות נוספות לחברה
תשלום לרואה חשבון כ-	4,900	אין	4,900	אין	4,900	אין
הפרש לחשבונאות כפולה כ-	14,400	אין	14,400	אין	14,400	אין
השתתפות המעביד ביטוח לאומי	17,900	אין	17,900	אין	17,900	אין
השתתפות בקרן השתלמות	11,800	אין	11,800	אין	11,800	אין
השתתפות קופת גמל	13,200	אין	13,200	אין	13,200	אין
השתתפות באובדן כושר עבודה	6,600	אין	6,600	אין	6,600	אין
הפרשה לפיצויי פרישה*	22,000	אין	22,000	אין	22,000	אין
אגרת חברה	1,400	אין	1,400	אין	1,400	אין
תוספת הכנסה לצורך החישוב	92,200	אין	92,200	אין	92,200	אין
השלמה להכנסות להתאמה		92,200		92,200		92,200
הכנסה בחברה / יחיד	644,200	644,200	794,200	794,200	894,200	894,200
חישוב המס לבעל שליטה/ליחיד	552,000	607,750*	702,000	757,750*	802,000	857,750
מס הכנסה משכר 264,000 שווי רכב וסלולארי 82,140	77,618		77,618		77,618
מס הכנסה ליחיד		136,392		199,933		239,395
25% מס חברות על דיבידנד	72,000	אין	109,500	אין	134,500	אין
25% מס על חלוקת דיבידנד	54,000	אין	82,125	אין	100,875	אין
סך הכול מס הכנסה	203,618	136,392	269,243	199,933	312,993	239,395
ביטוח לאומי	20,420	94,932	20,420	111,852	20,420	135,516
ביטוח בריאות	16,202	24,533	16,202	31,593	16,202	35,978
קופת גמל	13,200	31,104**	13,200	31,104**	13,200	31,104
קרן השתלמות	3,960	17,010**	3,960	17,010**	3,960	17,010
אובדן כושר עבודה	אין	13,465	אין	13,465	אין	13,465
סך הכול הורדות	257,400	317,436	323,025	404,957	366,775	472,468
נטו בידי בעל השליטה / ליחיד	294,600	290,314	378,975	352,793	435,225	385,282
נוסף
הפקדות לחיסכון (כולל חלקו של המעביד)	69,560	48,114**	69,560	48,114**	69,560	48,114
שווי רכב ונייד	82,140	44,550	82,140	44,550	82,140	44,550
עלויות נוספות	92,200	אין	92,200	אין	92,200	אין
יתרה בפועל	354,100	382,978	438,475	445,457	494,725	477,946

* חישוב היחיד: הכנסה מותאמת – 444,200 ₪

פחות 45% מסך 81,000 ₪ הכרה ברכב – (36,450 ) ₪

יתרה לצורך חישוב המס 407,750 ₪

הוצאה לא מותרת לניכוי, לתיאום בתשלום מס לחברה – ניתן למשוך את הפיצויים רק עם פירוק החברה, במידה שהפירוק מותיר כסף לתשלום הפיצויים, לחילופין, עם התפטרות מהחברה. נכון להיום סכום הפיצויים הפטור הינו, 11,390 ₪ כל תשלום מעל לסכום זה חייב במס לפי המס השולי בעת התשלום.

כפי שעולה מהחישוב דלעיל, על-מנת שלבעל שליטה תהיה הכנסה ממשכורת של 264,000 ש"ח ולהשאיר דיבידנד בסך 88,000 ₪ על החברה להרוויח 444,200 ש"ח שיאפשר לו משיכת שכר בסך 264,000 ש"ח ברוטו.
חישוב השכר על בסיס 264,000 ש"ח.

סוף דבר:

· יש להדגיש כי למרות שהתשלום למוסד לביטוח לאומי כאמור מהווה נטל לא מבוטל, אך זה לא הגורם היחידי שצריך להכריע אם להקים חברה או לא.

· כפי שאנו רואים מהפירוטים לעיל, יש גורמים נוספים שיש להתחשב בהם.

· אין להסתפק בכמה שורות שנכתבו בהתבסס על המס השולי בלבד, כי אם יש לקחת בחשבון את כל מכלול ההיבטים.

· מהטבלה לעיל מתברר כי נקודת האיזון היא רק כאשר ההכנסה השנתית עולה על 700,000 ₪ לשנה.

· בכל מקרה אנו ממליצים לפנות ליועץ המס או לרואי חשבון המטפל בתיקך, הוא, בודאי מכיר את הנתונים של עסקך, הוא ייתן לך את הייעוץ הכדאי לך ביותר.

· בכל מקרה ולכל שאלה נוספת כותב מאמר זה יעמוד לשירותך למתן כל הסבר נוסף

הנתונים המפורסמים בכתבה זו

מובאים באופן כללי, תמציתי ולתשומת לב בלבד

לכל שאלת הבהרה נא להתקשר לטלפון 04-8660044 (רב קווי)

או מייל: [email protected] [email protected]

בכבוד ובחן

צוות משרד מזון

עזר בהכנת כתבה זו מר ישראל רוזנפלד יועץ מס

תגיות של המאמר: יועץ מס | רואה חשבון | מיסוי | מיסים |

חזרה לקטגוריה הדפס מאמר שלח לחבר