מס הכנסה: הוצאה מוכרת

שיטת המס הפרוגרסיבית הנהוגה ברוב חלקי העולם מחשבת את תשלומי המס מסך הרווח הנקי של החברה או של איש העסקים. אולם כל מי שהתנסה אי פעם בפעילות עסקית זו או אחרת יודע שעסק כולל, בין היתר, הרבה מאוד הוצאות ובמקרים רבים סך ההוצאות מהווה את מרבית המחזור העסקי. לכן, ברור לכל בר דעת שלא ניתן לגבות את המס מסך המחזור, שכן שיטה זו תגרום לרבים מהעסקים להכבדה שלא יוכלו לעמוד בה. על כן הגו המחוקקים שיטה שמטרתה היא לחשב אילו הוצאות של בית העסק יוכלו להיות מופחתות מהמחזור העסקי הכולל, הוצאות אלו נקראות הוצאות מוכרות לצרכי מס, או בקיצור, הוצאה מוכרת.

מה הופך הוצאה רגילה להוצאה מוכרת? המבחן העליון שעל פיו נקבע טיב ההוצאה הוא מבחן המטרה. הכלל, כפי שנוסח לראשונה בחוק מס הכנסה, קובע שהוצאה המשמשת ל"ייצור הכנסה" היא הוצאה מוכרת.

כל הוצאה של כסף שנועדה לגרום לעסק להרוויח יותר או לתמוך באופן כלשהו בפעילות העסקית יכול להחשב, בתנאים מסויימים, כהוצאה מוכרת. יש אין ספור דוגמאות למוצר צריכה או לשירות שיכול להחשב כהוצאה מוכרת במידה ונרכש על מנת לענות על פונקציה עסקית כלשהי, ויכול להחשב גם כהוצאה שאינה פטורה ממיסוי. הכל על פי המטרה.

אם ניקח לדוגמא משלוח של זרי שוקולד לעובדים לקראת ראש השנה, הרי שמדובר בהוצאה מוכרת לכל עניין, היא משמשת לשימור עובדים, להגברת הנאמנות שלהם לחברה, ובסופו של יום עשוייה לסייע להגדלת הכנסות העסק. אולם אם בעל העסק ישלח זר שוקולד לאשתו לכבוד יום הנישואין, קרוב לוודאי שהוא לא יוכל לזקוף את ההוצאה הזו לחובת העסק ולהפחית אותה מתשלומי המס.

עוד דוגמא נפוצה היא הוצאה לאירוח לצורך עסקים בחו"ל. איש עסקים שמגיש חשבוניות עבור מלונות, טיסות והשכרת רכב בחו"ל יהיה חייב להוכיח לרשויות המס שההוצאות הן אכן על הגדלת הפעילות העסקית שלו ולא רק על "פלז'ר".

כמובן שמדובר באחד התחומים היותר פרוצים ועצמאים, כמו גם חברות ענק, מנצלים את הפרצה כמיטב יכולתם. כל עוד שהדבר נעשה במגבלות החוק הרי שניתן לחסוך סכומים משמעותיים מסך תשלומי המס.

חזרה לקטגוריה

הדפס מאמר

שלח לחבר