יתרונות של חברות אחזקות הרשומות באוסטריה

קטגוריות

טופס יצירת קשר

חיפוש מידע לפי א' - ב'

א ב ג ד ה ו ז ח ט י כ ל מ נ ס ע פ צ ק ר ש ת

יתרונות של חברות אחזקות הרשומות באוסטריה (31-03-14)	נכתב ע”י לאוניד שקלר

לשם התחלה הבא נגדיר מהי חברת אחזקות. מדובר בחברה הנבנית מלכתחילה על מנת להחזיק במניות או\ו זכויות אחרות של חברות אחרות וגופים עיסקיים שונים. תוך כדי כך חברת האחזקות זוכה בקולות שליטה בחברות בנות וביכולת להשפיע על ניהולן.

שילוב של חברות בלתי תלויות תחת קורת גג של חברת אחזקות אחת עשוי ליצור יתרונות משמעותיים מבחינת מיסוי החברות וייעוד של הרווחים. נהוג לראות בחברת אחזקות כלי יעיל לביצוע צעדי אופטימיזציית מיסוי, ןלכן לרוב כאשר בוחמים מקום רישום של חברת אחזקות מנסים לאתר מדינה שחוקיה מעניקים הטבת מיסוי על הדיוידנדים המתקבלים מחברות בנות. כך המצב באוסטריה. באופן כזה זוכים בעלי חברת אחזקות ליתרון משמעותי בגביית מיסים ובנוסף יכולים ליעד את הכספים להשקעה חוזרת בחברות בנות. באוסטריה ניתן לאגד חברות אחזקות בשתי צורות: חברה בערבון מוגבל (GmbH - Gessllshaft mit beschrankter Haftung) או כשותפות בעלי מניות (AG - Actiengesellschaft).

שיעור מס חברות באוסטריה ניהו 25%, אך יחד עם זאת קיים שיעור מס אפסי עבור חברת אחזקות המקבלת דיוידנד מחברת הבת שלה, וזאת בתנאי שאחוזי שליטה בחברת הבת הינם 10% ויותר ובנוסף תקופת האחזקה עולה על 12 חודשים. השלכה חשובה היא, או כן, שבשנה הראשונה הפטור למעשה לא קיים.

כאשר חברה אוסטרית משלמת דיוידנד לחברה זרה, מוחזק מס במקור בשיעור 25%. בעת חלוקת הדיוידנד לרוב מחפשים יתרון מיסוי על ידי שימוש באמנות למניעת כפל מס, המסדירות שיעורי מס מוקטנים. תהחיך זה מוכר כ-treaty shopping. במקרה בו בעלי השליטה בחהרת אחזקות אוסטרית הם תושבי ישראל, האמנה קובעת כי שיעור המס שישולם בישראל על הרווח בחהרה האוסטרית יהיה 25%. האמנה גם מכירה במס שמשולם באוסטריה, שאף הוא בשיעור של 25%. במידה והדיוידנד משולם לחברה הרשומה בתוך האיגוד האירופאי, למשל בקפריסין, שעיור מס באוסטריה הוא 0%.

חברות אוסטריות נהנות מתדמית עיסקית חיובית ולרוב אינן נתקלות בבעיות בבואן לפתוח חשבון בנק, באם באוסטריה, או במדינה אחרת כגון קפריסין, שוויץ או לטביה. באוסטריה לא קיים פיקוח על מט"ח ולכן יכולה חברה אוסטרית לפעול במגוון מטבעות בו זמנית.

לאור הסקירה הקצרה מעלה, ניתן להבחין במספר תכונות של חברות אוסטריות שמהוות הזדמנויות של ממש עבור אנשי העסקים מישראל הפועלים באירופה. מבין האפשרויות הללו:

- קיזוז של רווחים והפסדים בין חברות הקבוצה

- יכולת של השקעה חוזרת של הרווחים תןך הקטנת חובת המס בישראל

- יכולת תשלום דיוידנד בשיעור מס נמוך

- שימוש בחהרות אוסטריות לפעילות בארצות המזרח התיכון

- שימוש ביתרונות של רשת רחבה של אמנות למניעת כפל מס

שימוש נבון באופציות אלה עשוי ליצור רווחים משמעותיים, אך הפעלת השיטות המוזכרות בסקירה זו מחייב יעוץ צמוד, רצוי מיועץ מס מקצועי ואמין באוסטריה.

לאוניד שקלר
[email protected]

054-6896741