עדכוני סכומים

בס"ד   

10/12/2009‏       כג'/כסלו/תש"ע

 

המשך מבזק אחד עשרה שנת 2009

כ     ל     ל     י

 

עדכון ספרי החשבונות:

יש לבצע התאמות בספרי החשבונות עם גורמי חוץ ספקים, לקוחות בנקים ולקבל אישורי יתרות לסוף שנה.

אם היו לך הוצאות שלא נכללו בהנהלת החשבונות כגון בטוחים עסקיים, ביטוחי רכב, ארנונה, שכ"ד וכד' עליך להמציא מסמכים אלו בהקדם על מנת שניתן יהיה לעדכן את מערכת הנהלת החשבונות שלך.

 

שמירת מערכת חשבונות:

הוראות מס הכנסה מחייבות נישום/עוסק, לשמור את מערכת החשבונות לתקופה של 7 שנים.

מה- 1 לינואר 2010 ניתן להשמיד ספרי הנהלת חשבונות לשנת 2002, זאת בתנאי שהדו"ח עבור שנה זו הוגש לא יותר מאוחר מ- 31/12/2003.

 

דוחות עובדים:

רצוי לשמור לתקופה בלתי מוגבלת, לא פעם נדרשים מעבידים להמציא מסמכים על-ידי עובדיהם לשם מימוש זכויות בביטוח לאומי.

 

תשלומים למס הכנסה:

ניתן על פי החוק לשלם יתרת המס עבור שנת 2009 עד סוף חודש ינואר 2010 ללא ריבית והצמדה.

עד סוף פברואר תשלום של 50% מהריבית עד סוף מרץ 25% מהריבית.

 

תשלומים לביטוח לאומי.

לידיעתך אם תקדים לשלם את התשלום שעליך לשלם ב- 15.1.2010 ותשלמו לפני תום שנת המס הוא ייכלל באישור ויזכה אותך בהקטנת ההכנסה החייבת ב- 52% מסכום התשלום. (החלק השייך לביטוח לאומי לא למס בריאות) במידה ונשלחו אליך הפרשי שומה כדאי לשלמם לפני תום השנה כך ירשמו באישור. ניתן לבצע את התשלום בהסדר שקים או בהסדר בכרטיס אשראי. בהסדר שקים יכללו באישור רק תשלומים שנפרעו עד 31/12/2009, ובהסדר בכרטיס אשראי (קרדיט)  ייכלל כל הסכום שבהסדר גם אם טרם נפרע.

הכדאיות להקדים תשלומים לאלה שיש להם רווחים ומעוניינים להפחית את חבות מס ההכנסה.

השכר הממוצעת לשנת 2009, 7,928 ₪

60% 4,756 ₪

תקופה ינואר-יוני 2009	סכומים קובעים בש"ח	תשלום בש"ח	תקופה יולי-דצמבר 2009	סכומים קובעים בש"ח	תשלום
9.82% מסך (סכום מופחת	4,756.00.	467.00	9.82% מסך (סכום מופחת	4,757.00	467.00
16.23% מסך (עד התקרה)	33,659.00	5,463.00	16.23% מסך (עד התקרה)	72,073.00	11,697.00
תקרה	38,415.00	5,930.00	תקרה	76,830.00	12,164.00

 

העסקת עובדים.

אם הנך מעסיק עובדים וודא כי ברשותך טפסי 101 חתומים עבור כל העובדים לשנת 2009.

לקראת השנה החדשה על עובדיך למלא, פעם נוספת, טופס פרטי עובד ולחתום עליהם.

להזכירך! עליך למלא על טופס תנאי שכר העסקה, ולהחתים כל עובד חדש ולכל עובד ותיק המבקש טופס כזה.

 

הלוואות.

הלוואות לעובדים עד 6,960 ₪ יחויבו במס על פי שיעור עליית המדד .

הלוואות לעובדים שמעל 6,960 ₪והלוואות לבעלי שליטה ולנותני שירותים יחויב

במס על פי שיעור עליית מדד בתוספת ריבית של 4% לשנה.

הריבית חייבת במע"מ ויש להוציא חשבונית מס עצמית בגינה. 

פיצויי פיטורין

פיצויי פיטורין שהמעביד שילם יותרו כהוצאה רק אם שולמו בשנת המס לקופת פיצויים, לביטוח מנהלים או לקרן פנסיה, או לעובד שחדל לעבוד.

הפיצויים המותרים כהוצאה הנם בגובה משכורת חודש אחד או 8.33% מהשכר השנתי של העובד.

כדאי לבדוק עבור מי מהעובדים אין כיסוי ולבצע השלמה לפני תום שנת המס.

לעובד-סכום הפיצוי הפטור ממס בעת קבלתו הינו עד גובה משכורת חודש, אך לא יותר מסכום של 10,980 ₪ לכל שנת עבודה.

במקרה של פטירה, יוכפל הסכום הפטור ויעמוד על 21,960₪ לכל שנת עבודה.

 

עובדי שרות התעסוקה

אם הנך מעסיק עובדים דרך שרות התעסוקה הנך מתבקש להמציא אישור שנתי משרות התעסוקה.

 

הוצאות ביגוד

הגדרת "ביגוד" – בגדים לרבות נעליים, שנועדו לשמש לצורכי עבודה ומתקיים בהם אחד מאלה, יוכרו כהוצאה לצורכי מס:

1. ניתן לזהות בהם, באופן בולט, השתייכות לעסקו של הנישום.

2. עפ"י דין קיימת חובה ללבוש את הביגוד.

במידה וכך, ההוצאות לרכישת ביגוד שהוציא נישום בעבורו או בעבור עובדו יותרו לניכוי לפי הכללים הבאים:

א. 80% מההוצאות אם ניתן להשתמש בביגוד שלא לצורכי עבודה (חליפת מדים ייצוגית של עורכי דין, חליפת מדים ייצוגית גם אם סמל העסק מוטבע עליה)

ב. מלוא ההוצאה אם לא ניתן להשתמש בביגוד שלא לצורכי עבודה (סרבל טייסים , חלוק אחות, גלימה שחורה של עורכי דין, קסדה וכו').

עפ"י דברי ההסבר של מס הכנסה ביגוד שלא נועד לשמש בעסק וניתן במימון המעביד יחשב כטובת הנאה ויש לדווח על שוויים כשכר עבודה בתלוש המשכורת.

 

הוצאות נסיעה עסקית לחו"ל

יש למלא דו"ח נסיעה לחו"ל הכולל פירוט מועדי השהייה, מס' נוסעים, מטרת הנסיעה ומסמכים מאמתים כמו כרטיסי כניסה לתערוכה , הזמנה להרצאות, פרוספקטים וכו'.

כרטיסי טיסה – העלות בפועל תותר בניכוי כל ההוצאות ובתנאי שההוצאה לא תעלה על כרטיסבמחלקת תיירים או עסקים.

לינה – (עד 90 לילות) עבור 7 לילות ראשונים מלוא ההוצאות עפ"י מסמכים אך לא יותר מ- 239 $ ללילה. מהלילה השמיני ואילך עד 105$  ללילה. מעל 105$ יותר בניכוי 75% אך לא פחות  מ- 105$ ללילה. לא יותר מ- 179$ ללילה. מעל ל- 90 לילות 105$ ללילה מהלילה הראשון.

שכירות רכב - תוכר ההוצאה בפועל עד 52$ ליום. על-פי פרשנות מס הכנסה: סכום זה כולל דלק, חנייה וכיוב.....

הוצאות עסקיות אחרות- טלפונים, אירוח ספקים ולקוחות וכד' תותרנה מלוא ההוצאות כנגד קבלות. (פקיד השומה יוכל להפעיל שיקול דעת במקום שההוצאה אינה סבירה).

במספר מדינות תקרות ההוצאות המוכרות ללינה ואש"ל גבוהות ב- 25% הרשימה קיימת במשרדינו. למתעניין – נא להתקשר04-8660044 ונעדכן אותך.

אש"ל בחוץ לארץ - אם נדרש הוצאות לינה עד 67 $ ליום. אם לא נדרש הוצאות לינה עד 112$ ליום.

 

כיבודים

הוצאות לכיבוד קל (שתייה קרה, חמה עוגיות וכו') במקום העיסוק יוכרו בשיעור של 80% מכלל ההוצאה. (מקום העיסוק מוגדר מקום שבו מנהל הנישום דרך קבע את עסקו.)

נציין כי עדיין רשאי פקיד השומה לבחון מקרים בהן הוצאות הכיבוד מופרזות ביחס למחזור ולסוג העסק, וביחס להוצאות שהוצאו בעבר.

לא ניתן לכלול בכיבוד ארוחות עסקיות משום שאלה אינן מוכרות כהוצאה. (פרט לאירוח אורח מחו"ל, ויש לצרף לכך צילום דרכון של האורח ומטרת האירוח).

שתייה או אוכל לעובדים לא יחשבו ככיבוד.

הוצאות לינה וארוחת בוקר בישראל

הוצאות לינה שהוציא נישום בישראל או באזור, ללינה במקום המרוחק פחות מ-100 קילומטרים ממקום מגוריו או ממקום עיסוקו העיקרי, לא יותרו בניכוי, זולת אם שוכנע פקיד השומה שהלינה הייתה הכרחית לייצור ההכנסה של הנישום.    

לינה של עד 105$ ללילה תותר במלואה, מעל ל- 105$75% מההוצאה אך לא פחות מ- 104$

ה$ מוכפל לפי השער היציג ביום הלינה.

על אף האמור, יותרו בניכוי הוצאות שהוציא נישום בשל ארוחת בוקר הכלולה במחיר לינה המותרת בניכוי.  

למעט הוצאות לינה שהוציא הנישום במסגרת השתתפות בכנס בתחום עיסוקו.

  

אש"ל בארץ

"הוצאות אש"ל" - הוצאות שהוציא יחיד בשל ארוחת בוקר, ארוחת צהרים או ארוחת ערב בנסיבות המצדיקות את התרת הניכוי.           

לעוסק חוץ יותרו הוצאות אש"ל אם הוצאו מחוץ לתחום הישוב שבו נמצא מקום מגוריו הקבוע.

נישום השוהה מחוץ לתחום הישוב שבו נמצא מקום מגוריו הקבוע, לפחות 20 ימים בחודש במשך לא פחות משלושה חדשים בשנת מס אחת, יותר בניכוי, בחדשים האמורים סכום שלא יעלה על 60% מהוצאות האש"ל.   

יחיד שיש לו שני מקומות עיסוק עיקריים או יותר, אשר אחד מהם לפחות נמצא מחוץ לתחום הישוב בו מצוי מקום מגוריו הקבוע, יותרו לו בניכוי 60% מהוצאות האש"ל, לגבי הוצאות שהוציא במקום העיסוק העיקרי המרוחק ביותר ממקום מגוריו הקבוע;

 

 

שווי שימוש רכב

ביום 09/11/2009 תחת מיסוי ירוק פורסם על-ידי שלטונות המס, מסמך השוואה בין שווי השימוש לפי קבוצות מחיר לבין שווי שימוש ליניארי

 

בינואר 2010 תיכנס לתוקף שיטת החישוב הליניארית לקביעת שווי השימוש ברכב צמוד. השיטה תחול על כלי רכב חדשים שיירשמו לראשונה מיום 1.1.2010 ואילך. כפי שנקבע במסגרת ההסכמות עם המעסיקים וההסתדרות שווי השימוש הממוצע לא ישתנה עם המעבר לשווי שימוש ליניארי.

המעבר משיטת קבוצות המחיר הנהוגה כיום לשיטה הליניארית יכול להביא למצב בו מכונית מדגם דומה תמוסה באופן שונה - דומה, גבוה או נמוך יותר. יצוין כי קיימים גורמים שמשפיעים על סכומי שווי השימוש ואינם ידועים בנקודת זמן זו: כך, שווי השימוש לפי קבוצות המחיר מעודכן לפי מדד המחירים לצרכן ולכן שינויים במדד עד חודש נובמבר עשויים להשפיע על סכומי השווי במתווה הקבוצות, כמפורט בטבלה. כמו כן, ייתכנו שינויים במחירי המחירון של דגמי הרכב השונים בהתאם למכלול שיקולים רחב של יבואני הרכב - שערי חליפין, עלות יבוא, רמת המיסוי התפלגות המכירות בין ציי רכב למשקי בית, וכדומה. יובהר כי לאור העובדה שבסיס המס לעניין שווי השימוש הינו מחיר המחירון לצרכן, הרי שיש להניח שלפחות בחלק מהדגמים יהיה בכך תמריץ להפחתת מחירי המחירון.

להלן לוח שמשווה (עם כל ההסתייגויות) בין שווי השימוש לפי קבוצות (שיחול אם הרכב יירכש (בשנת 2009) לבין שווי השימוש שייקבע בשיטה הליניארית (אם הרכב יירכש בשנת 2010).

 

דגם שכיח)*	קבוצת מחיר	שווי שימוש כיום	שווי משוער בינואר לפי קבוצות**	שווי שימוש ליניארי (לפי 2.19% מהמחירון)	שווי משוער בינואר לפי קבוצות***	שווי שימוש ליניארי **** (לפי 2.5% מהמחירון)
80,000	1	1,680	2,120	1,750	2,490	2,000
90,000	1	1,680	2,120	1,970	2,490	2,250
95,000	2	1,860	2,330	2,080	2,720	2,380
100,000	2	1,860	2,330	2,190	2,720	2,500
105,000	2	1,860	2,330	2,300	2,720	2,630
110,000	2	1,860	2,330	2,410	2,720	2,750
115,000	2	1,860	2,330	2,520	2,720	2,880
120,000	3	2,630	3,120	2,630	3,510	3,000
130,000	3	2,630	3,120	2,850	3,510	3,250
140,000	4	3,200	3,760	3,070	4,210	3,500
150,000	4	3,200	3,760	3,290	4,210	3,750
175,000	5	4,440	5,210	3,830	5,820	4,380
200,000	5	4,440	5,210	4,380	5,820	5,000
250,000	6	5,720	6,730	5,480	7,530	6,250
300,000	7	7,290	8,620	6,570	9,680	7,500
400,000	7	7,290	8,620	8,760	9,680	10,000
500,000	7	7,290	8,620	10,950	9,680	12,500

 

 

הערות:

*     1)   גבול עליון של הקבוצות בפועל יכול להשתנות כפונקציה של השינויים בשער החליפין ודרגת הזיהום של הדגם הספציפי. לפיכך, בבחינת דגמים ספציפיים מומלץ לבדוק את קבוצת המחיר המדויקת שעשויה, כאמור, להיות שונה מזו המופיעה בלוח.

2)   מחיר המחירון עשוי להשתנות בין 2009 ל-2010, דבר אשר ישפיע כמובן על זקיפת שווי השימוש בשיטה הליניארית בנוגע לרכב שיירכש ב-2010.

**    שווי השימוש לפי קבוצות מחיר הנו במחירי ספטמבר 2009. הסכומים עשויים להשתנות כשתבוצע ההצמדה למדד נובמבר 2009.

***  שווי השימוש לפי קבוצות מחיר הנו במחירי ספטמבר 2009. הסכומים עשויים להשתנות כשתבוצע ההצמדה למדד נובמבר 2010.

**** החישוב נערך לפי שיעור שווי השימוש 2.5% לחודש ממחיר המחירון. שיעור השווי הסופי ייקבע בשנת 2010 ועשוי להיות שונה (גבוה או נמוך יותר).

 

הנתונים המפורסמים בעלון זה מובאים באופן כללי, תמציתי ולתשומת לב בלבד - רק הנוסח הרשמי של החקיקה מחייב.