אזרח ישראלי העובד בחו"ל, לא תמיד פטור ממס בארץ

היום כשהעולם הינו ככפר גלובלי, יותר ויותר ישראלים חיים ועובדים בחו"ל תקופות קצובות או בלתי מוגדרות.
הללו מתחלקים למספר קטגוריות ראשיות והן: 

(א) עובדים ישראלים העובדים בחו"ל אצל מעביד ישראלי:
1) צוות דיפלומטי
2) עובדים הנשלחים ע"י מעביד ישראלי לעבוד בחו"ל בחב' בת או בחברה קשורה
3) איש צוות אקדמי היוצא לשנת שבתון מטעם ובמימון מעביד / אוניברסיטה / מוסד הטכניון וכד'.

(ב) עובדים ישראליים המועסקים בחו"ל ע"י מעביד זר.

לכל קבוצה כנ"ל יש התייחסות שונה מצד רשויות המס הישראליים. יש כאלה החייבים בהגשת דוחות שנתיים לרשות המיסים הישראלית ומאידך ישנם כאילה אשר אינם חייבים.
המבחן הוא בעיקר בתושבות. במידה והאדם נחשב לתושב ישראל הרי שהוא מחויב לדווח על כל הכנסותיו בארץ ובעולם, לרשויות המס בישראל. ככלל כנגד הכנסותיו בחו"ל יוכל המדווח לדרוש הוצאות בגין מגוריו, כלכלה, רכב, הוצאות לימודים וכד'.
זאת בניגוד גמור למצב בהיותו עובד בישראל. כאן הוצאות אילה יחשבו בעקרון, הוצאות פרטיות האסורות בניכוי.
מאידך באם אדם מנתק את קשריו עם מדינת ישראל וע"י כך יפסיק להיחשב תושב, הרי שבמצב זה אין הוא חייב בהגשת דוחות לשלטונות המס בישראל, היות שממילא אינו חייב במס בישראל.
להפסקת התושבות יש מספר מבחנים והעיקריים בהם: 

1. מס' ימי שהות בישראל בשנת המס
2. אינו מחזיק דירה בישראל.
3. אין חשבונות בנק בישראל.
4. ניתק קשרי עבודה עם המעביד הישראלי. 

יחד עם זאת עלינו לזכור שבפס"ד צייגר נקבע שייתכן ולאדם יהיו שני מרכזי חיים. מדובר באזרח ישראלי שנקבע שמרכזי חייו הם באילת וברעננה כאחד.
באילת נמצאים עיסוקיו הענפים, ברעננה משפחתו שעברה בשלב מסוים מאילת צפונה. מר צייגר המשיך להתגורר ולנהל את עסקיו באילת ומידי פעם היה פוגש את משפחתו אם ברעננה ואם באילת.
מכאן ניתן ללמוד שלאדם יכול ויהיו יותר ממרכז חיים אחד,למשל אחד בארץ ואחד בחו"ל. ואמנם לאחרונה נפסק כך בעניין של משפחה שגרה לסירוגין בארץ ובארה"ב.
הבאנו כאן על קצה המזלג את המצבים שבהם עשוי להימצא אזרח ישראלי והאם הוא תושב ישראל אם לאו. כמובן שבכל מצב יש שוני בחובותיו כלפי רשויות המס, דבר שיכול להתבטא בפרשי מס ניכרים.
לכן מומלץ לאדם היוצא למספר חודשים ויותר לחו"ל ,לקבל יעוץ ממומחה בתחום, טרם יציאתו.

תושבות לעניין ביטוח לאומי, ברשימה הבאה.

                                                                                                                                  משה מנדל
                                                                                                                                  כלכלן, יועץ מס ומגשר
                                                                                                                                  www.mendel.co.il



                   דצמבר 2009

חזרה לקטגוריה

הדפס מאמר

שלח לחבר