כללי מוסד קבע על מסחר באינטרנט

שאלתך:
 

תושב ישראל עוסק במכירות באמצעות פלטפורמת המסחר של אמזון. אותו ישראלי מזמין סחורה מהמזרח שנשלחת למחסני אמזון בארה"ב. הסחורה יושבת יומיים/שלושה במחסנים ונשלחת ללקוח שבדרך כלל הוא תושב ארה"ב. אמזון גובה דמי שכירות על שטח האחסון במחסניה.
 

השאלות העולות :
 

1 . האם התושב הישראלי חייב במס גם בארה"ב? (אותו תושב מדווח על הכנסותיו אלו בישראל).
 

2 . האם תושב ישראל חייב בפתיחת עסק בארה"ב?
 

תשובתנו:
 

1 . כיום בעלים של אתרי אינטרנט, המשמשים למכירת טובין או שירותים, נוהגים לקבל שירותי אחסון מספקי שירותי אינטרנט ( ISP- Internet Service Provider ), המחזיקים ברשותם שרתי אינטרנט וקשר קבוע לאינטרנט. במקרה דנן, בעליו של אתר האינטרנט, אינו בעליו של שרת האינטרנט (אמזון)עליו מאוכסן האתר, והשרת לא ייחשב כמהווה מוסד קבע לבעלי האתר. אולם, במידה ובעל אתר האינטרנט הוא, לדוגמא, גם בעליו של השרת ו/או במידה והשרת עומד לרשותו(at his disposal ), במקרה זה השרת עשוי להחשב כ מוסד קבע אשר יש בו כדי לבסס זיקת מס. -
 

2 . סוגיית אחסון הטובין זכתה להתייחסות רחבה במסגרת האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לארה"ב ולעינינו יפים הדברים הבאים: "מוסד קבע" מקום עסקים קבוע שבאמצעותו עוסק תושב אחת המדינות - המתקשרות בפעילות תעשייתית או מסחרית). 2 ) המונח "מקום עסקים קבוע" כולל, אך אינו מוגבל בכך : ( א)סניף ; (ב)משרד ; ( ג)בית חרושת ; ( ד) מחסן ; ( ה)בית מלאכה ; (ו) חוה או מטע ; ( ז) חנות או מקום מכירות אחר ;(ח)מכרה, מחצבה, או מקום אחר להפקת אוצרות טבע ; ( ט( אתר בניה או פרוייקט לבינוי או להרכבה, או פעולת פיקוח קשורה בכך והמתנהלת בתחומי המדינה המתקשרת, שבה נמצאים האתר או הפרוייקט, מקום שאתר , פרוייקט או פעילות כאמור נמשכים לתקופה של יותר מ 6 חודשים, וכן - (י) החזקתם של ציוד או מכונות בסיסיים בתחומי מדינה מתקשרת במשך תקופה של יותר מ 6 חודשים." –

 

3) בהמשך מרחיבה האמנה את ההגדרה לעניין אחסון בזו הלשון : "על אף האמור בסעיפים קטנים (1(ו  - (2 ,(לא יכלול מוסד קבע מקום עסקים קבוע המשמש רק לשםאחד, או יותר מאחד, מן האמור דלקמן : ( א) שימוש במיתקנים לצרכי אחסנה, תצוגה או מסירה של טובין או של סחורה השייכים לתושב ; ( ב) החזקת מלאי של טובין או של סחורה השייכים לתושב לצרכי אחסנה, תצוגה או מסירה(שאינן טובין או סחורה שמחזיק אותו תושב לשם מכירה, בחנות או במקומות מכירה אחרים ); ( ג)החזקת מלאי של טובין או של סחורה השייכים לתושב לשם עיבודם על ידי אדם אחר ; (ד)החזקת מקום עסקים קבוע לשם קניית טובין או סחורה, או לשם איסוף ידיעות בשביל התושב ; (ה) החזקת מקום עסקים קבוע לשם פרסומת, הספקת ידיעות, מחקר מדעי, או פעילות דומה שטיבה הכנה או עזר, לתושב ; - אמנות וצווים חלק ב ארצות הברית (ו)אתר בניה או פרוייקט לבינוי או להרכבה, או פעילות פיקוח הקשורה בכך, מקום שאתר, פרוייקט או פעילות כאמור נמשכים לתקופה של לא יותר מ 6 חודשים, או - ( ז) החזקתם של ציוד או מכונות בסיסיים בתחומי מדינה מתקשרת לתקופה של לא יותר מ 6 חודשים". –
 

3 . נדגיש כי משפטני משרדנו הנם בעלי רישיון לעסוק בעריכת דין על פי הדין הישראלי ועל כן במקרה דנן מומלץ להתייעץ אף עם עו"ד אמריקאי . מכל מקום, אין לראות בתשובה זו משום ייעוץ משפטי מחייב.