מיסוי עובדים זרים - שאלות ותשובות מקצועיות

קטגוריות

טופס יצירת קשר

חיפוש מידע לפי א' - ב'

א ב ג ד ה ו ז ח ט י כ ל מ נ ס ע פ צ ק ר ש ת

מיסוי עובדים זרים (26-10-15)	נכתב ע”י אלי דורון, עורך דין- ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון)- עמית משה כהן, עורך דין

שאלתך:

האם עובד (מסתנן אריתראי או סודני) חייב במס מעסיקים?
והאם מסתנן דכאי לנקודות זיכוי 2.25?

תשובתנו:

לשאלתך הראשונה, עובד זר אינו מחויב במס מעסיקים שמטבעו חל על מעבידים ולא על עובדים.
בתוך כך, עפ"י סעיף 45 לחוק התוכנית להבראת כלכלת ישראל (תיקוני חקיקה להגשת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות הכספים 2004 - 2003), התשס"ג-2003 (להלן - "החוק") והתיקונים שבעקבותיו, מעסיק חייב בהיטל בשיעור של 20% (קיימים שיעורי היטל מופחתים לענף החקלאות, ענף המסעדות האתניות, ענף התעשייה וענף הבניין) מסך כל הכנסותיו של העובד הזר.
לעניין זה, עובד זר הינו יחיד שאינו תושב ישראל ואינו אזרח ישראלי. יודגש כי ההגדרה של עובד זר, כמשמעותה בחוק עובדים זרים, כוללת גם שוהים בלתי חוקיים.
עמדה זו אף קיבלה חיזוק בפס"ד טלרום (עמ"ה 1061/07), בו נקבע כי עובד זר אינו יכול להיחשב כתושב ישראל לעניין תשלום ההיטל.
עפ"י סעיף 46 לחוק, על המעסיק לשלם היטל זה במועדים שנקבעו לתשלום מס שנוכה במקור מהכנסתו של העובד הזר. כמו כן, נקבע בסעיף 47 לחוק כי "הוראות פקודת מ"ה יחולו, בשינויים המחייבים, על ההיטל כאילו היה מס שיש לנכותו מההכנסה של העובד הזר, לרבות ההוראות שעניינן דיווח, גביה ועונשין אלא אם כן נקבע אחרת לעניין מסוים לפי פרק זה, ויראו מעסיק שלא שילם את ההיטל כמי שניכה מס במקור ולא שילם אותו לפקיד השומה כאמור בסעיף 219 לפקודה".
לעניין לשאלתך השנייה, מרבית נקודות הזיכוי למיניהן ניתנות רק לתושב, ולכן במקרים רבים עובד זר לא יהיה זכאי לנקודות זיכוי.
נדגיש כי עד לסוף שנת 2014 נקבע בתקנות מס הכנסה כי תושב חוץ השוהה ומועסק בארץ כדין, ושאינו "מומחה חוץ", זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי לגבר, 2.75 נקודות זיכוי לאישה. כן היה עובד זר זכאי לניכויים ולזיכויים אחרים, כגון ניכוי לפי סעיף 47 וזיכוי לפי סעיף 45א, בדומה לתושב.
החל מ-1 בינואר 2015 נכנסו לתוקף תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה-2014, ולפיהן עובדים בענף הסיעוד ימשיכו להיות זכאים לנקודות הזיכוי הבסיסיות: 2.25 נקודות זיכוי לגבר, 2.75 נקודות זיכוי לאישה. עובד זר (גבר) שלא בענף הסיעוד לא יהיה זכאי לנקודות זיכוי. עובדת זרה שלא בענף הסיעוד תהיה זכאית לחצי נקודת זיכוי בלבד. בכל מקרה, תנאי לקבלת נקודות הזיכוי הוא שלעובד הזר יש אשרה ורישיון לישיבת ביקור מסוג ב/1 (עובד זמני) לעבודה בישראל (תנאי זה שולל את נקודות הזיכוי ממסתננים, גם אם קיבלו רישיון עבודה). בנוסף שוללות התקנות החדשות מעובדים זרים גם זיכויים נוספים, כגון זיכוי תרומות וזיכוי בגין חיסכון בקופת גמל.
בעקבות שינוי זה העובדים הזרים נחלקים לשלוש קבוצות:

עובד זר חוקי בענף הסיעוד: 2.25 נקודות זיכוי לגבר, 2.75 נקודות זיכוי לאישה
עובד זר חוקי שלא בענף הסיעוד: 0 נקודות זיכוי לגבר, 0.5 נקודת זיכוי לאישה
עובד זר לא חוקי (כלומר אין לו אשרה ורישיון לישיבת ביקור מסוג ב/1): 0 נקודות זיכוי.

חזרה לקטגוריה

הדפס מאמר

שלח לחבר