חישוב נפרד/מאוחד

שאלתך:
 
בני זוג עובדים כעצמאים בעסק משותף . בכל השנים בני הזוג מוגדרים בביטוח לאומי כעובדים עצמאים ויחס החלוקה  בין בני הזוג כדלקמן :
2/3 גבר 1/3 אישה.  בשנת 2014 בחרתי בחלופה של השארת יחס החלוקה כפי הרשום מעלה ( בני הזוג ממשיכים להיות מוגדרים כעצמאים בביטוח לאומי) ולא בדרך של הוצאת תלוש משכורת לבת הזוג ( יחסי עובד מעביד ) בני הזוג עומדים בתנאים ע"פ סעיף 66 ( ד) למס הכנסה – חישוב נפרד . ע"פ היקף השעות ותרומתה בפועל של בת הזוג לעסק ההכנסה המשויכת לה כ-6000 ₪ בחודש . האם העובדה שלא בחרתי בחלופה של הוצאת תלוש משכורת לאישה תמנע מהנישום הזכאות לחישוב נפרד בשנת 2014 ולא תשויך חלק מההכנסה העסקית בסך 72,000 ₪ בשנה לבת הזוג.
 
תשובתנו:

1. שינוי עקרון אי התלות שבסעיף 66(ד) לפקודה בכך שניתן לבקש חישוב מס נפרד גם במצב שההכנסה של בן הזוג השני תלויה בהכנסתו של בן הזוג הראשון, בהתקיים 3 תנאים מצטברים:
א. עבודתו של אחד משני בני הזוג "נדרשת" לייצור ההכנסה בעסק, כלומר, אין חובה שהמשרה של בן הזוג השני תהיה בגדר "נחוצה" לעסק אלא בגדר "נדרשת".
ב.כל אחד מבני הזוג מקבל הכנסה התואמת את תרומתו לייצור ההכנסה מהעסק המשותף ועומדת ביחד ישיר לתרומתו לייצור ההכנסה.
ג. אם ההכנסה מופקת בבית המגורים של בני הזוג – בית המגורים משמש דרך קבע את מקור ההכנסה המשותף ומרבית פעילות מקור ההכנסה האמור נעשית בבית המגורים.
2. לאור האמור בסעיף ב' הרי שקיימת דרישה פוזיטיבית כי כל אחד מבני הזוג יקבל הכנסה שתתאם את תרומתו לייצור הכנסת העסק, ולפיכך אי הוצאת תלוש השכר לאישה בהחלט עלולה למנוע חיושב נפרד. יחד עם זאת, מאחר ואין המדובר בסוגיה חד ערכית יתכן כי במסגרת דיון שומתי ואגב הצגת נתונים עובדתיים מהותיים ניתן יהא להביא לחישוב נפרד אף בנסיבות נשוא עניינינו.  אין לראות בתשובה זו משום ייעוץ משפטי מחייב.