ההכנסה החייבת בביטוח לאומי

שאלתך:
נכה אשר נהנה מפטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה על הכנסותיו אינו פטור גם בביטוח לאומי, והכנסות אלו חייבות בדמי ביטוח לאומי כמו כל הכנסה. מאידך אם נישום זה הפקיד כספים לקרן השתלמות או לקופת גמל, הפקדות אלו אינן מקנות לו ניכוי מההכנסה היות וההכנסה פטורה במס הכנסה. כנ"ל גם לגבי ניכוי ביטוח לאומי. האם חוקי ביטוח לאומי אכן מורים לפעול כך? האם יש דרך אחרת במסגרת החוק אשר מאפשרת להכיר בתשלומים אלו כהוצאה ולהפחית את ההכנסה לעניין ביטוח לאומי?

תשובתנו:
בהתחשב בהיקף הנתונים שנכללו במסגרת שאלתך, הרינו להשיבך כדלקמן:
1. תחילה נציין כי מקבל קצבת נכות כללית בשיעור של 75% לפחות, לצמיתות או באופן זמני לתקופה רצופה של שנה לפחות, פטור מדמי ביטוח לאומי בעד התקופה שבה הוא מקבל את הקצבה, גם אם יש לו הכנסה אחרת.
2. בסיס ההכנסה שלפיו משלם המבוטח דמי ביטוח, נקבע על סמך סעיף 2 לפקודת מס הכנסה שמגדיר את מקורות ההכנסה.
3. למעשה ישנם 3 סוגי הכנסות החייבות בתשלום דמי ביטוח: (א) הכנסה מעבודה (שכיר); (ב) הכנסה מעסק או ממשלח יד (עצמאי); (ג) הכנסה שאינה מעבודה. מהכנסות אלו ינוכו ההוצאות הקשורות במישרין בהשגתן.
4. ההכנסה בשנה השוטפת תיקבע על פי השומה הסופית של ההכנסה כאמור לאותה שנה לפני כל פטור, ניכויים וזיכויים לפי פקודת מס הכנסה בהפחתת סכומים אלה: (א) סכומי דמי ביטוח ומס מקביל המותרים בניכוי מההכנסה בשומה לפי סעיף 47 א לפקודת מס הכנסה; (ב) סכום שהותר בניכוי לפי סעיף 47 (ב)( 1) לפקודת מס הכנסה.
5. מן האמור עולה, כי תשלומים כגון הפקדות לקרן השתלמות וקופת גמל אין בהן כדי להפחית את בסיס ההכנסה שלפיו משלם המבוטח ביטוח לאומי.
6. אין לראות באמור משום חוות דעת ואין לסמוך על תוכנו ללא קבלת ייעוץ ספציפי.
7. נשמח לענות על שאלות נוספות ככל שיהיו כאלו.