שיעורי המס למי שמלאו לו 60 שנה

שאלתך:

אילו שיעורי מס מוטלים על מי שמלאו לו 60 שנה והאם הוא יכול לקבל נ"ז בגין בן זוג לא עובד מעל גיל 55? אילו נ"ז יקבל הנישום על הכנסות מיגיעה אישית מעל גיל 73 או 78 האם יש איזו תחשיב לעניין הגיל?

תשובתנו:

1. מדרגות המס הרלבנטיות בשנת 2015 למי שמלאו לו 60 שנה הן כדלקמן:

א. על כל שקל חדש מ- 63,240 השקלים החדשים הראשונים - 10% 

ב. על כל שקל חדש מ- 63,241 ₪ עד 108,000 ;14% - ₪

ג. על כל שקל חדש מ- 108,001 ₪ עד 167,880 -21% ₪ 

ד. על כל שקל חדש מ- 167,881 ₪ עד 239,760 -31% ₪

ה.  על כל שקל חדש מ- 239,761 ₪ עד 501,480 -34% ₪

ו.  על כל שקל חדש נוסף - 48% 
 

2. לעניין נקודות הזיכוי בגין בת זוג, קובע סעיף 37 לפקודת מס הכנסה כי בחישוב המס של יחיד מוטב תושב ישראל, שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי בשנת המס שכלכלת בן זוגו היתה עליו, תובא בחשבון נקודת זיכוי אחת; לענין סעיף זה, "יחיד מוטב" – יחיד שהוא או שבן זוגו הגיע לגיל פרישה, או שהוא או שבן זוגו, עיוור או נכה כמשמעותם בסעיף 9(5)(א).

 

3. כמו כן, לעניין זה קובע סעיף 38 (א) לפקודה כי בחישוב הכנסתו של יחיד תושב ישראל שהוא בן זוג רשום והכנסתו החייבת כוללת את הכנסת בן זוגו, והוכח

להנחת דעתו של פקיד השומה כי הכנסת בן זוגו הושגה מיגיעתו האישית מעסק או משלח יד או מעבודה לרבות הכנסה מיגיעה אישית, כאמור בפסקאות (1) עד (6) להגדרתה שבסעיף 1, יובאו בחשבון 1/4 נקודות 36, ½1 נקודת זיכוי אם הם אינם זכאים לנקודת קיצבה לפי סעיף 40 (א), ו-¾1 נקודות זיכוי אם הם זכאים לנקודות קיצבה כאמור, ולענין יחיד מוטב כהגדרתו בסעיף 37 תובא בחשבון גם נקודת זיכוי כאמור באותו סעיף.

 

4. סעיף 38(ב) לפקודה מוסיף כי על אף האמור בסעיף 38(א) לפקודה, אם הכנסתו של בן הזוג שאינו בן זוג רשום איננה עולה על סכום שהוא פי חמישה מסכום חלקי נקודות הזיכוי האמורות, לפי הענין, לא תיכלל הכנסתו של בן הזוג הרשום, ובחישוב המס של בן הזוג הרשום לא יובאו בחשבון חלקי נקודות הזיכוי האמורות.
 

5. אין לראות באמור משום חוות דעת ואין לסמוך על תוכנו ללא קבלת ייעוץ ספציפי.
 

6. נשמח לענות על שאלות נוספות ככל שיהיו כאלו.