חוק מס ערך מוסף

קטגוריות

טופס יצירת קשר

חיפוש מידע לפי א' - ב'

א ב ג ד ה ו ז ח ט י כ ל מ נ ס ע פ צ ק ר ש ת

חוק מס ערך מוסף (12-10-09)	נכתב ע”י אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון)

מס ערך מוסף הוטל בישראל לראשונה ב-1 ביולי 1976, מכוח חוק מס ערך מוסף, בעקבות המלצותיה של "ועדת אשר", שעסקה בעניין זה. בישראל המע"מ הוא בשיעור אחיד (למעט חריגים מעטים) על צריכה פרטית וציבורית ובגבייתו עוסקת רשות המסים בישראל (קודם להקמתה עסק בכך אגף המכס ומע"מ).

המע"מ נגבה בשלב היבוא ובכל שלבי הייצור והשיווק על ערך המכירות לקונה, כולל כל המיסים (למעט המע"מ עצמו). מחבות מס זו מוחזר ערך המע"מ אשר הוטל בשלב הקודם על תשומות ביניים כולל השקעות (החזר "מס תשומות").

בשני מגזרים בישראל מוטל המע"מ על-פי הגדרתו החלופית (מע"מ פיננסי):

· מגזר פיננסי: בנקים, חברות ביטוח ונותני שירותים פיננסיים חייבים במע"מ על תשלומי השכר והרווח. שעור המס החל עליהם זהה, למעשה, לשיעור המע"מ הנגבה מעסקים, והם אינם זכאים להחזר של מס תשומות. בשל אופי פעילותם אין זה יעיל טכנית לגבות מע"מ ממוסדות פיננסים בדרך של "החזר מס תשומות".

· מוסדות ללא כוונת רווח (מלכ"רים) כולל מוסדות המדינה, חייבים במע"מ בשעור מופחת של כמחצית משיעור המע"מ על תשלומי השכר שלהם. גם המלכ"רים אינם זכאים להחזר מס תשומות ומאחר שמעצם הגדרתם כפעילות ללא רווח, הטלת המע"מ היא על שכר בלבד.

גובה המס

שיעור המע"מ משתנה מפעם לפעם, בצו שמוציא שר האוצר, לאחר התייעצות עם ועדת הכספים של הכנסת, כחלק מהמדיניות הפיסקלית של הממשלה:

תקופה	אחוז המע"מ	הערות
מהחלתו ב-1 ביולי 1976	8%
1977	12%	סיום שלטון המערך
1985	18%	תוכניתהייצוב
1990	17%
15 ביוני 2002	18%
1 במרץ 2004	17%
1 בספטמבר 2005	16.5%
1 ביולי 2006	15.5%
1 ביולי 2009	16.5%

פטור ממע"מ ושיעורי מס מיוחדים

בישראל ישנן חמש פעילויות עליהן חל פטור ממע"מ:

· מכירת יהלומים ואבנים יקרות מאדם שעיסוקו בכך לאדם אחר שעיסוקו בכך.

· השכרת נכס למגורים לתקופה שאינה עולה על 25 שנים.

· השכרת מקרקעין והחכרת מקרקעין שהוראות החוק להגנת הדייר, התשל"ב-1972, חלות עליהם.

· מכירת מקרקעין המושכרים בתנאי שכירות מוגנים כאמור.

· מכירות באילת. על-פי חוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממיסים), מכירת מוצרים או מתן שירותים באזור העיר אילת בידי עוסק תושב אילת לצריכה באזור אילת או שימוש בה, פטורים ממע"מ. על מספר מוצרים בני קיימא כמכוניות, מדיחי כלים וכדומה לא חל הפטור והם חייבים במע"מ בשיעור מלא. בינואר 1994 בוטל הפטור על מכירת סיגריות באילת בשל פרופורציות צריכה לא הגיוניות (עם ביטול הפטור ירד שעור קניית הסיגריות באילת ב 65%).

על מכירת מוצרים ושירותים מסוימים, לעסקים באזור אילת על ידי עסקים שמחוץ לאזור אילת, חל מע"מ בשיעור אפס, כך שהפטור ממע"מ באזור אילת קרוב יותר למע"מ בשיעור אפס המוציא מבסיס המס את כל הפעילות הכלכלית באזור אילת.

העסקאות בישראל שבהן העסק יכול לקבל חזרה את המע"מ ששולם על ידו ובמכירה יהיה חייב במס בשיעור 0% מתרכזות בפעילויות הבאות:

· ירקות ופירות, בתנאי שלא נעשתה בהם פעולת עיבוד כלשהי.

· יצוא מוצרים ושירותים כולל נכסים לא מוחשיים.

· מכירת כלי טיס או כלי שיט לעסקים שעוסקים בהסעת נוסעים או הובלת סחורות בים או באוויר.

· הובלה בינלאומית של מטענים באוויר או בים לישראל וממנה.

· שירותים מסוימים לתיירות נכנסת:

o לינה בבתי מלון, ובכלל זה כל ההוצאות במלון הנילוות ללינה (מזון ומשקאות, כביסה, בידור וכדומה), בתנאי ששולמו דרך חשבון הלינה ובמטבע זר.

o שרותי הסעה, תיור והשכרת רכב - אם התבצעו באמצעות ספקים מאושרים ושולמו במטבע זר

o תיירים זכאים לבקש החזר מע"מ, בתנאים מסוימים, על רכישות מוצרים בני-קיימא לצורך ייצואם אל מחוץ לגבולות הארץ.

בעולם לא מקובל להחיל מע"מ בשעור אפס על שירותי תיירות נכנסת. בישראל מע"מ בשיעור אפס על שירותים אלה נועד לעודד כניסת תיירים לישראל באמצעות סבסודם.

דוגמאות הסבר לחישוב מע"מ

מונחים:

· מע"מ עסקאות – מע"מ שנגבה מלקוח בעת מכירת המוצר

· מע"מ תשומות – מע"מ שמשולם לספק בעת הרכישה

דוגמה 1:

· עסק קנה את מוצר א' במחיר לפני מע"מ של 1,000 ₪, מחיר בתוספת 16.5% מע"מ הינו: 1,165 ₪.

· העסק מכר את מוצר א' במחיר לפני מע"מ של 1,400 ₪, מחיר ללקוח בתוספת 16.5% מע"מ הינו: 1,631 ₪

· מע"מ עסקאות בעסקה הינו 231 ₪ . (1,631-1,400 ₪ ) – מע"מ זה שולם לעסק על ידי הלקוח.

· מע"מ התשומות בעסקה הינו 165 ₪. (1,165-1,000 ₪ ) – מע"מ זה שולם על ידי העסק לספק.

בידי העסק נשאר ההפרש שהינו 66 ₪. (231-165 ₪). סכום זה ישולם לשלטונות מע"מ ב- 15 לחודש שלאחר החודש בו בוצעו העסקאות.

דוגמה 2 :

· עסק קנה את מוצר א' במחיר לפני מע"מ של 1,000 ₪, מחיר בתוספת 16.5% מע"מ הינו: 1,165 ₪.

· העסק מכר את מוצר א' במחיר לפני מע"מ (מחיר הפסד) של 800 ₪, מחיר ללקוח בתוספת 16.5% מע"מ הינו: 932 ₪

· מע"מ עסקאות בעסקה הינו 132 ₪. (932-800 ₪ ) – מע"מ זה שולם לעסק על ידי הלקוח.

· מע"מ התשומות בעסקה הינו 165 ₪. (1,165-1,000 ₪ ) – מע"מ זה שולם על ידי העסק לספק.

העסק שילם לספק סכום מע"מ גדול יותר מאשר קיבל מהלקוח. ההפרש בסך של 33 ₪ (132-165) ידווח לשלטונות מע"מ ב- 15 לחודש שלאחר החודש בו בוצעו העסקאות, העסק יקבל בחזרה משלטונות מע"מ סך של 33 ₪.

אם העסק לא ימכור את המוצר שקנה (לדוגמה- המוצר נשבר ונזרק), הוא לעולם לא יגבה עבורו מע"מ עסקאות. העסק יגיש לשלטונות המס דרישה להחזר מע"מ התשומות ששילם בסך של 165 ₪ , שלטונות מע"מ יחזירו לעסק את הסכום הנ"ל.

מתוך ויקיפדיה, האנציקלופדיה החופשית

לרשימת התורמים ראו כאן

הטקסט מוגש בכפוף ל-cc-by-sa"

חזרה לקטגוריה

הדפס מאמר

שלח לחבר