מיסים - כללי

בשנים האחרונות, בזכות שיטת מס נוחה ותחרותית במיוחד, מהווה רפובליקת מלטה יעד אידיאלי לניהול פעילות עסקית בינלאומית. מיקומה הגאוגרפי- דרומית לאיטליה, והיותה חברה מן המניין באיחוד האירופאי, ממצב אף יותר את מדינת האיים מאגן הים התיכון, כאטרקציה לאנשי עסקים הפועלים בזירה הבינלאומית, כשבכלל אלה אף אנשי עסקים ישראלים. ברשימה זו נפרט בקצרה על יתרונות המיסוי אותם מציעה מלטה.

סעיף 1 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "החוק") קובע מספר חלופות להגדרתה של עסקה. חלופה מס' 1 להגדרת "עסקה" עניינה במכירת נכס או מתן שירות כדלקמן: "עסקה" – כל אחת מאלה:

תיקון מס' 215 לפקודת מס הכנסה, נחקק לאחרונה במסגרת פרסום חוק הטבות במס וייעוץ במס (תיקוני חקיקה), התשע"ו-2015. התיקון האמור מחיל חובת דיווח על שימוש בחוות דעת מן הסוג של: חוות דעת הניתנות כנגד שכר טרחה אשר תלוי בחסכון המס של מקבל חוות הדעת, חוות דעת מדף, וחוות דעת המבטאות עמדה הסותרת את עמדת רשות המיסים.

העיר אילת מהווה את השער הדרומי של מדינת ישראל למדינות השכנות, ובכך יש בה חשיבות אסטרטגית מיוחדת. עם זאת, ריחוקה הגיאוגרפי ממרכז הארץ, ולמעשה מכל עיר אחרת, יוצר קושי תעסוקתי משמעותי. כדי להתמודד עם קושי זה, נחקק חוק אזור סחר חופשי באילת, אשר פורסם בשנת 1985.

לאחר שנים של היעדר קביעת עמדה ברורה של רשות המיסים, פרסמה הרשות לאחרונה חוזר מקצועי בו הבהירה באופן חד משמעי כי נותני שירותי דת לא יוכלו ליהנות מפטור גורף ממס, אלא רק בעבור שירותים אשר ניתנו במסגרת מוסד ציבורי.

חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן: "החוק") נחקק במטרה להגביר את הצמיחה הכלכלית בישראל תוך מתן דגש לעידוד השקעות הון, יוזמות כלכליות, וקידומה של תחרות המס בישראל. עיקר התמריצים ניתנים לעידוד התעשייה, תיירות ושרותי המחקר והפיתוח. התמריצים ניתנים בשני מסלולים מרכזיים: מסלול המענקים ומסלול הטבות המס.

ביום 15.11.15 פורסם תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס'), התשע"ה-2015 (להלן: "תזכיר החוק"), תיקון אשר מסמל למעשה את תום עידן החיסיון הבנקאי העולמי.

שר האוצר ורשות המסים הפיצו לאחרונה תזכיר תיקון לחוק הסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועצי מס, התשס"ה – 2005 (להלן: "החוק"), המבקש, בין השאר, לקבוע במסגרת החוק הוראה שמטרתה להבהיר כי זכותו של יועץ המס המייצג לאשר נתונים המצויים בתחום טיפולו, מצויה במסגרת הנלווית לסמכותו ולאחריותו לאישור נתונים המוגשים לרשויות המס.

חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ") קובע כי על עסקה בישראל ועל יבוא טובין יוטל מס ערך מוסף בשיעור אחד ממחיר העסקה או הטובין. "עסקה" לפי חוק מע"מ מוגדרת, בין היתר, כמכירת נכס או מתן שירות בידי עוסק במהלך עסקו, לרבות מכירת ציוד.

ע"פ הערכות מצד גורמים ברשות המיסים, ישראלים לא מעטים עדין מחזיקים ברשותם חשבונות בנק בלתי מדווחים מחוץ לגבולות ישראל, זאת חרף מספר לא מבוטל של פרסומים והבהרות בנושא. ברשות המיסים מודעים היטב לפוטנציאל המס הנגרע כפועל יוצא מקופת המדינה ולפיכך שמו לעצמם כמטרה לחשוף באמצעות מגוון של דרכים ושיטות חלק ניכר מישראלים אלו ולמצות עימם את הדין.