הגדלת הכנסות מקטינה את המס

נישומים חולמים על תוספת הכנסה ללא תוספת מס , אך מי יאמין שתוספת הכנסה תקטין לו את המס , מתברר שמחשב מס הכנסה מאפשר במקרים מסויימים את הנס הגדול הזה למרות שחג החנוכה עבר .

בטבלה שלהלן אנו מבחינים כי הגדלת הכנסה מקטינה את המס כאשר הגדלת הכנסה בסך 23,000 מקטינה את מס הכסה בסך 4,504 ₪ 

 

סכום ההכנסה הפסיבית	תוספת הכנסה מעסק	מס הכנסה לשנת 2008	חיסכון במס	הסבר
100,000		23,763		הכנסה פסיבית
100,000	10,000	21,793	1970	תוספת להכנסה הפסיבית מקטינה את מס ההכנסה
100,000	20,000	19,643	4120
100,000	22,000	19,375	4388
100,000	23,000	19,259	4504
100,000	23,500	19,309	4454
100,000	24,000	19,359	4404
100,000	28,000	19,759	4004
100,000	30,000	19,959	3804
100,000	40,000	20,959	2804

 

 המקרה המיוחד הזה חל לדוגמא במקרה של עקרת בית חד הורית או נשואה (וכן במקרים אחרים ) שיש לה הכנסות פסיביות כגון בשל השכרת נכס עסקי (לגבי נשואה בשל נכס עיסקי שהיא קיבלה בירושה או רכשה לפני הנשואין ) החייבות במס הכנסה

בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה ישנם שתי הוראת "המפלות לרעה" (כנראה במטרה לעודד יציאה לעבודה ) את ההכנסה הפסיבית :

1. הכנסות פסיבית חייבת במס הכנסה בשיעור התחלתי של 30%
2. נקודות הזיכוי בשל ילדים אינם ניתנות בשל הכנסה פסיבית .

התוצאה העולה היא כי סכום מס על הכנסה פסיבית ( כגון השכרת חנות) בסך 100,000 ₪ הוא 23,763 ₪ .(לאחר הפחתה בשל נקודות זיכוי כתושב הארץ ובשל אישה סה"כ הפחתה בסך 6,237 ₪ ) וללא זכאות לקבלה ההנחה במס הכנסה בשל נקודות זיכוי עבור 3 ילדים כאמור לעיל .

עקרת הבית שלה (לדוגמא ) שלושה ילדים שתפתח עסק עצמאי ותרוויח 23,000 ₪ תופתע לגלות כי למרות תוספת ההכנסה בסך 23,000 . המס השנתי שלה לשנת 2008 (הדוגמא נערכה במחשבי מס בכנסה לגבי שנת 2008 –)ירד לסך 19,259 ₪ כלומר חיסכון במס בסך 4,504 ₪

התוצאה המפתיעה עולה מכך שמתוספת הכנסה בסך 23,000 ₪ המס עלה בסך 2,300 ₪ (10% ) ועקרת הבית קיבלה הנחה במס הכנסה בשל שלושת ילדיה בסך 6,804 ₪ .
לא ברור לנו האם הדבר עולה מהוראות החוק או שזו תוספת לטעויות במחשב מס הכנסה שפורסמו באתר  WWW.STARTBUSINESS.CO.IL 

אמרנו חיסכון במס הכנסה אך יש כיום יש לבדוק בשבע עיניים את השלכות חוק הביטוח הלאומי שהוא כידוע מס הכנסה הראשי לבעלי הכנסות נמוכות ולדעת רבים גם לבעלי הכנסות גבוהות .

בשונה מפקודת מס הכנסה "המפלה לרעה" הכנסות פסיביות (במטרה לעודד יציאה לעבודה ) המוסד לביטוח לאומי "מפלה לטובה" (מבחינת התשלומים בלבד ) את ההכנסות הפסיביות .

בהתאם להוראות חוק הביטוח הלאומי החל משנת 2008 הכנסות פסיביות מעל 25% מהשכר הממוצע חייבות בדמי ביטוח לאומי . אולם מתברר כי לפי חוזר של המוסד לביטוח לאומי כל זמן שעקרת הבית אינה מוגדרת כעצמאית או כשכירה היא אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי על הכנסות פסיביות .

התוצאה העולה היא כי חוסר זהירות בתכנון המס יכול לגרום ( בהתאם לאמרה המפורסמת בפרקי אבות ) כי שכרה של עקרת הבית (חיסכון במס הכנסה ) יצא בהפסדה – תשלום דמי ביטוח לאומי ) .

הפיתרון הוא שעקרת הבית תפתח עסק עצמאי ולא תוגדר כעצמאית לעניין חוק הביטוח הלאומי לדוגמא תעבוד בו פחות מ 12 שעות בשבוע . וכן שהכנסותיה לא יעלו על 50% מהשכר הממוצע במשק .

יש לציין שיש לבחון כל מקרה לגופו וכמובן לקבל יעוץ מיקצועי מתאים .


רואה חשבון
יוסי גסנר